Consultores de opções de ações

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Empresas privadas às vezes usam parcialmente opções de ações (NQSOs, não ISOs) ou doações de ações, juntamente com ou em vez de dinheiro, para compensar consultores e contratados independentes (separado de concessões que empresas públicas e privadas concedem aos diretores não-funcionários). O tamanho e os termos desses subsídios podem ser diferentes daqueles feitos aos funcionários e devem ser considerados em suas negociações (veja uma FAQ relacionada). Se a empresa abrir o capital ou for adquirida, essas opções podem se tornar altamente valiosas. Se o IPO ou a fusão nunca acontecem, as opções podem ser inúteis.
Dependendo da economia, condições do mercado local e atitudes em relação às opções de ações, essas doações também são feitas para advogados, proprietários, anunciantes, recrutadores e outros prestadores de serviços não-funcionários (assim como clientes importantes). Em sua Pesquisa de Concepção do Plano de Ações Domésticas de 2016, o NASPP descobriu que 17% das empresas respondentes fazem com que os funcionários de empresas de consultoria ou contratação sejam elegíveis para concessões de opções de ações, e 11% tornam empresas de consultoria elegíveis. Aproximadamente o mesmo número de empresas pesquisadas está disposto a fazer concessões restritas de ações / RSU para consultores individuais (14%) ou para empresas de consultoria (10%).
É improvável que as concessões de opções de ações sejam tributáveis ​​até o exercício (consulte as perguntas frequentes relacionadas à tributação e ao relatório sobre opções de ações e ações restritas a consultores e contratados). No entanto, uma outorga de ações definitivas é uma renda de compensação que é tributável sobre seu valor na concessão, a menos que ela deva primeiro ser adquirida (ou seja, é estoque restrito). As ações restritas são tributadas sobre o valor de aquisição, a menos que você arquive uma eleição oportuna da Seção 83 (b) para ser tributada sobre o valor no momento da concessão.
Alerta: Quando você recebe uma concessão de ações adquiridas em troca de seus serviços (legal, marketing, etc.), essa é a renda que você deve informar sobre sua declaração de imposto de renda. Não receber um 1099-MISC da empresa não significa que você pode evitar gerar receita. Mesmo que você não possa revender facilmente as ações porque elas não estão registradas na SEC e em seu estado, as ações são uma receita tributável por um valor igual ao seu valor justo de mercado. Você precisará de uma avaliação razoável de um especialista ou da empresa.

Consultores de opções de ações
Exercício: Nenhum evento tributável, mas a diferença entre o preço de exercício e o FMV no exercício ("spread") vai para o cálculo do Imposto Mínimo Alternativo.
Venda de Ações: Se as exigências estatutárias de depósito forem atendidas (estoque vendido em mais de dois anos após a concessão e mais de um ano após o exercício), aplica-se a taxa de ganhos de capital de longo prazo.
Exercício: Spread taxado como receita.
Venda de Ações: Preço de venda menos a base tributável (preço de exercício + spread) tributado como ganho ou perda de capital. Se o estoque for mantido por mais de um ano, aplica-se a taxa de ganhos de capital de longo prazo.
Venda de Ações: Diferença entre preço de venda e base fiscal (preço de compra) tributada como ganho ou perda de capital. Se o estoque for mantido por mais de um ano, aplica-se a taxa de ganhos de capital de longo prazo.
Exercício: Spread taxado como receita.
Venda de Ações: Preço de venda menos a base tributável (preço de exercício + spread) tributado como ganho ou perda de capital. Se o estoque for mantido por mais de um ano, aplica-se a taxa de ganhos de capital de longo prazo.
Venda de Ações: Diferença entre preço de venda e preço de compra tributado como ganho ou perda de capital. Se o estoque for mantido por mais de um ano, aplica-se a taxa de ganhos de capital de longo prazo.

Opção de ações.
Postado por Consultores Fiscais.
Os planos de opção de compra de ações muitas vezes são parte integrante do pacote de remuneração de um empregado para criar um uso de capital de longo prazo na aposentadoria. As empresas implementam esses planos para atrair, recompensar e reter funcionários altamente qualificados.
Uma opção de compra de ações permite que o funcionário compre um determinado número de ações a um preço especificado ("preço da opção") por um período de tempo especificado. Muitas vezes há um período de retenção durante o qual o empregado não pode exercer a opção. Uma vez terminado este período de detenção, a opção é considerada "investida" e o empregado pode exercer a opção a qualquer momento até a data de expiração, se houver.
Este artigo revisará as diferentes regras tributárias associadas aos planos de opções para empresas privadas controladas pelo Canadá (CCPCs) e não-CCPCs, ou seja, empresas públicas canadenses.
Tributação de opções de ações de empresas públicas canadenses.
Embora não haja consequências fiscais quando essas opções de ações são concedidas, no momento em que o empregado exerce a opção, ele aciona um "benefício opcional". Esse benefício é igual à diferença entre o valor de mercado da ação e o "preço da opção". Esse benefício deve ser incluído na renda do empregado no ano em que a opção é exercida. O empregado pode reivindicar uma dedução de imposto igual a metade do 'benefício de opção' se as ações forem ações ordinárias e o preço de exercício, no momento em que as opções fossem concedidas, fosse igual ao valor justo de mercado das ações.
Você tem opções para adquirir 3000 ações ordinárias da ABC.
Empresa por US $ 30 por ação (igual ao valor justo de mercado das ações na data em que as opções foram concedidas). O valor atual de mercado das ações ordinárias da ABC é de US $ 75. Todas as opções são adquiridas. Se todas as 3.000 ações forem exercidas, o 'benefício da opção' tributável será de $ 67.500 ($ 75- $ 30 = $ 45 x 3000 ações x 50%).
Tributação de opções de ações de empresas privadas controladas pelo Canadá.
Os empregados de CCPCs não precisam incluir o "benefício de opção" na renda até o ano em que o empregado dispõe as ações. Assim como as ações não-CCPC, o benefício da opção pode ser reduzido pela metade desde que o preço de exercício no momento em que as opções foram concedidas seja igual ao valor justo de mercado das ações. Se não atender a esses critérios, um funcionário poderá ter acesso a outra dedução de metade, desde que as ações tenham sido retidas por pelo menos dois anos na data da venda.
Adiando o "benefício de opção"
O orçamento federal de 2000 introduziu um adiamento do "benefício de opção" para não-CCPCs até que o empregado venda as ações, ou seja considerado como tendo alienado as ações quando da morte ou quando se tornou não residente do Canadá. Esse diferimento se aplica às opções exercidas após 27 de fevereiro de 2000, independentemente de quando as opções foram emitidas.
O valor que pode ser diferido é limitado ao benefício decorrente de US $ 100.000 em opções de ações adquiridas em um determinado ano. Enquanto o valor de US $ 100.000 é baseado no valor justo de mercado das ações no momento em que a opção é concedida, o benefício real que pode ser diferido pode ser muito maior.
Isso pode ser melhor ilustrado pelo exemplo:
Em janeiro de 2000, um empregado recebeu 10.000 ações qualificadas a um preço de opção de US $ 25 por ação igual ao valor justo de mercado no momento da concessão.
Das 10.000 opções, 5.000 foram investidas em janeiro de 2001 e o.
restantes 5.000 em janeiro de 2002.
Em 1º de dezembro de 2002, todas as opções foram exercidas. A feira.
o valor de mercado das ações naquela data era de US $ 60.
Em 2004, o funcionário vende todas as 10.000 ações a um valor justo de mercado de US $ 65 por ação.
Primeiro Passo - Calcule o número de ações que podem ser adiadas.
O diferimento máximo de US $ 100.000 é baseado no valor de mercado justo de US $ 25. Portanto, o benefício de renda que o empregado pode diferir em nosso exemplo é baseado em 4.000 ações por ano investido ($ 100.000 / $ 25).
Segundo Passo - Calcule o diferimento de renda.
(Número de ações * benefício por ação)
Adiamento de 2001 = $ 140.0000, (4.000 ações * $ 35 ($ 60- $ 25))
Exclusão em 2002 = $ 140.0000 (4.000 ações * $ 35 ($ 60- $ 25))
Total de deferimento - $ 280.000.
Terceiro Passo - Calcule o benefício de renda.
Inclusão de renda de 2001 = $ 175.000, (5.000 x ($ 60- $ 25 = $ 35))
Inclusão de renda em 2002 = $ 175.000, (5.000 x $ 60- $ 25 = $ 35))
Renda total antes do deferimento - $ 350.000, menos diferimento (da Etapa 2) = $ 280.000.
Renda total informada em 2002 = US $ 70.000.
Desses US $ 70.000, apenas 50% são tributáveis ​​pela alíquota marginal dos empregados.
O empregado agora paga o imposto sobre o benefício da opção de $ 280.000 que foi diferido e o ganho sobre as ações de 2002 a 2004 ($ 65- $ 60 x 10.000 ações = $ 50.000). O total.
renda reportada quando as ações são vendidas é de US $ 215.000 (US $ 330.000 x 50%)
Nota: Se o valor das ações tiver caído quando você eventualmente vender, você perceberá uma perda de capital, mas ainda será responsável pelo imposto sobre o benefício da opção.
Um empregado que recebe opções de ações para uma companhia aberta e decide adiar o benefício tributável de até US $ 100.000 por ano (conforme a subseção 7 (8) da Lei Canadense de Imposto de Renda) até que as ações sejam alienadas deve informar o benefício tributável da opção de compra de ações) no momento da alienação (no formulário T1212) e deve pagar imposto de renda canadense naquele momento.
Nota: O artigo acima é apenas para fins informativos e não deve ser interpretado como oferecendo aconselhamento fiscal. Os indivíduos devem consultar seus consultores fiscais pessoais antes de tomar qualquer ação com base nas informações deste artigo.

Opções de ações e o consultor independente.
Nos últimos anos tem havido muita coisa escrita sobre o valor dos empregados que recebem opções de ações como um benefício do empregado e o tratamento fiscal favorável que essa forma de remuneração recebe da Agência de Receita do Canadá. No entanto, tem havido muito pouca discussão sobre os benefícios do uso de opções de ações como uma maneira que os consultores independentes de TI qualificados podem ser pagos em vez de dinheiro. Consultores de TI independentes podem querer explorar essa alternativa durante tempos econômicos escassos.
Não faz muito tempo, quando ouvimos notícias diárias sobre a Geração X que havia acabado de se formar na faculdade e começara a trabalhar para empresas iniciantes que subitamente se tornaram públicas em algumas bolsas de valores. Durante a noite, essas pessoas de vinte e poucos anos de idade se encontrariam com dinheiro mais do que suficiente no banco para se aposentarem confortavelmente por toda a vida. Essa era, e ainda é, a atração dos programas de opções de ações da empresa. Parece que existiu uma vida inteira desde 14 de janeiro de 2000, quando o índice Dow Jones alcançou 11.722,98 pontos e 10 de março de 2000, quando o Nasdaq atingiu a maior alta de 5048.
As lições que a história nos ensinou no século passado sobre o movimento dos preços das ações podem ser resumidas em oito palavras: os baixos são temporários; os altos são permanentes. Opções de ações podem estar em desuso como a forma preferida de compensação de hoje, mas aqueles com visão e fé em nossa economia sabem que a experiência provou que o que a maioria das pessoas descreve como um mercado de baixa é realmente uma grande venda.
Além disso, os profissionais de TI que adotam opções de ações como parte de sua compensação financeira de emprego têm uma crença intrínseca de que suas opções de ações serão muito valiosas no futuro, porque as empresas com as quais estão trabalhando serão bem-sucedidas. Eles querem compartilhar desse sucesso financeiro. No final, o verdadeiro otimismo é realismo. O medo do futuro é contra-intuitivo à natureza do progresso humano. O microprocessador, até hoje, é a maior invenção da humanidade e tem apenas 30 anos de idade; imaginem que inovação os próximos 30 anos trarão.
Quando o mercado de trabalho estava apertado no final dos anos 90 para profissionais de alta tecnologia, o pagamento em opções de ações permitia que as empresas tivessem acesso aos melhores talentos a preços abaixo do mercado. Essa mesma lógica se aplica quando a economia canadense é fraca.
As empresas que negociam seu potencial valor futuro de ações em opções são capazes de negociar as habilidades de consultores altamente pagos hoje. A inclusão de opções de ações como compensação irá, do ponto de vista dos empregadores, solidificar seu relacionamento com seus contratantes. Além disso, se estruturadas adequadamente, as opções de ações não apresentam risco financeiro. Não há consequências fiscais para o empregador ou para o consultor independente de computadores, desde que as opções não sejam exercidas. E quando as opções de ações forem exercidas, o consultor receberá tratamento fiscal favorável sobre o produto da venda.
Se consultores de informática independentes estiverem considerando a possibilidade de receber opções de ações como parte do pagamento, eles devem ser particularmente cautelosos quanto ao fato de sua relação estar estruturada contratualmente, de modo que o CRA os veja como independentes, não como empregados. O CRA testa os indivíduos em quatro critérios para determinar seu status como consultores independentes:
Teste 1. Até que ponto o consultor independente controla como o trabalho é feito? Teste 2. O consultor independente possui as ferramentas? Teste 3. O consultor independente passa no teste de integração? Teste 4. Quais são as chances de lucro e prejuízo para o consultor independente?
Para ajudar a criar salvaguardas contra uma relação empregador / empregado considerada pelo CRA, as opções de ações emitidas para consultores de informática independentes devem estar no nome de suas empresas incorporadas, não para elas pessoalmente. Toda a documentação de opções de ações específicas do consultor independente deve ser excluída dos planos e documentos de opção de ações para os funcionários em tempo integral da empresa.
Nos últimos anos, a legislação que regulamenta as opções de ações como compensação pelo emprego no Canadá tem estado em constante fluxo. Seria altamente recomendável antes de considerar receber este tipo de compensação para procurar o conselho de um advogado de trabalho e emprego e procurar aconselhamento de contadores credenciados e planejadores financeiros certificados para garantir que todas as bases sejam cobertas.

Conselhos sobre Subsídios de Opção do Consultor.
Frequentemente, os clientes nos perguntam sobre termos comuns de ações ou concessões de opções.
1. Vesting. A aquisição de subsídios para conselheiro é tipicamente mensal, sem qualquer precipício. Eu aconselho os clientes a determinarem um certo número de pontos base mensais que você acha que vale a pena, e então concedam-lhes um valor de 12 a 24 meses de opções a essa taxa que seria cobrada mensalmente durante o mesmo período. Uma opção de 24 meses normalmente cobriria entre .15% e .75% do estoque totalmente diluído da Companhia, dependendo de (1) quão ativo o consultor será, (2) quão crítico o consultor é para o sucesso da Empresa. e (3) quão madura é a Companhia. Certifique-se de considerar se a concessão é feita com base em ações totalmente diluídas ou apenas com as ações emitidas e em circulação (veja meus outros Subsídios de Opção Cooley GO: Totalmente Diluídos ou Emitidos e Pendentes).
É tecnicamente correto investir em alguém por um longo período (36 ou 48 meses, por exemplo), desde que você mantenha a mesma taxa mensal e faça uma concessão inicial maior. No entanto, eu geralmente não aconselho isso por alguns motivos. Primeiro, a maioria dos consultores parece ter uma vida útil de menos de dois anos. Eu acho que isso ocorre porque os consultores tendem a ser úteis para aconselhar uma empresa que está em um determinado estágio (seja do ponto de vista comercial ou técnico) e uma vez que a empresa passa dessa fase, a empresa tende a confiar menos no consultor. Se o conselheiro continuar a investir depois de fornecer um bom valor, você precisará finalizá-lo para interromper o vesting, algo que as pessoas não gostam de fazer com amigos e mentores. Além disso, alguns consultores solicitam a aceleração.
2. Período de Exercício. Muitos conselheiros não percebem que a maioria dos planos de opções de startups exige que as opções adquiridas sejam exercidas dentro de 3 meses do término do contrato de consultoria ou então elas expirarão. Este é um requisito das Opções de Ações de Incentivo (ISOs) e não das Opções de Ações não qualificadas (NSOs), mas a maioria dos planos aplica o requisito de exercício de 3 meses aos dois tipos de opções. (Eu não vou entrar na diferença entre ISOs e NSOs aqui.) Os consultores receberão NSOs (porque eles não são funcionários) e, portanto, podem negociar para ter o período de exercício de 3 meses estendido por um período mais longo. Isso é muito útil para o conselheiro que pode não querer (ou ter a capacidade de) propor o preço de exercício para exercer a opção, e é confrontado com a perda de suas ações adquiridas. Além disso, existe potencialmente uma conta de imposto devido no momento do exercício por um ONS, o que pode ser outra surpresa indesejada para o consultor. Portanto, dar ao consultor a capacidade de adiar esse dia de contagem até que haja um evento de liquidez no horizonte é um grande benefício, embora não seja aquele que muitas empresas estão dispostas a oferecer.
& ldquo; Mas espere, & rdquo; você pode perguntar, "não é melhor para os outros acionistas se as doações de um conselheiro terminarem?" Isso deixa mais equidade para mim e para todos os outros. Isso é verdade & mdash; e certamente uma posição válida que muitas empresas adotam. No entanto, na minha experiência, o relacionamento com o consultor é tipicamente benéfico (ou pelo menos neutro) para a empresa, e a empresa geralmente quer ser gentil com o orientador. Se o relacionamento do conselheiro foi benéfico, mas o conselheiro foi encerrado porque não está mais muito envolvido, o período de exercício se torna uma bomba-relógio que as empresas querem resolver, geralmente em uma corrida louca. E muitas vezes o consultor e a empresa simplesmente encobrem o período de exercício, as opções expiram e você tem um amigo e mentor desapontado (ou pior, zangado).
Para ajudar a evitar esse possível relacionamento, após o término do contrato de consultoria, a empresa pode considerar enviar ao consultor uma nota que inclua a data de término efetivo do contrato e uma breve explicação de que o consultor tem 3 meses a partir dessa data para exercer suas opções. . Embora não haja obrigação de fazer isso sob muitos planos de opções, algumas empresas fazem isso como uma questão de boa administração corporativa. Isso também cria um registro que ajudará no caso de o consultor e a empresa discordarem sobre a data efetiva de término do relacionamento (se, por exemplo, o orientador ainda estiver listado no site da empresa ou no perfil do AngelList como um consultor ativo) . Isso também pode ser exigido pelas disposições de rescisão do contrato de consultoria que a empresa está usando, portanto, certifique-se de revisar ou discutir com o advogado.
3. Consistência. É inevitável que um conselheiro descubra o que você pagou a outro conselheiro. Tente ser consistente e justo com todos os seus conselheiros que são trazidos em estágios similares para que ninguém fique desiludido. Esta não é uma regra, é claro, apenas uma consideração.

Publicações
Tributação de Opções de Ações de Empregados.
Muitas empresas usam opções de ações para atrair e recompensar bons funcionários. Opções de ações dão aos funcionários a oportunidade de compartilhar o crescimento futuro de uma empresa sem reduzir o fluxo de caixa da empresa. Se as opções de ações estiverem estruturadas adequadamente, o empregado poderá desfrutar do benefício com base em impostos.
Os empregados normalmente recebem opções de ações, concedendo-lhes o direito de comprar ações da empresa empregadora a um preço fixo (o preço de exercício) em uma data futura. A concessão da opção de ações não cria um evento fiscal imediato para o empregado. Um benefício de emprego tributável é acionado quando o empregado exerce as opções e adquire ações da empresa. O benefício é igual ao valor, se houver, pelo qual o valor justo de mercado (FMV) das ações no momento em que o funcionário as adquire excede o valor pago pelo empregado pelas ações (o preço de exercício). O benefício de emprego também é adicionado à base de custos ajustada (ACB) do empregado para fins fiscais, de modo que o benefício de emprego não seja tributado novamente em uma disposição subsequente.
O empregado também pode ter direito a uma dedução compensatória igual a 50% do valor do benefício trabalhista se determinadas condições forem cumpridas. Em geral, a dedução está disponível se as ações adquiridas forem ações prescritas (normalmente ações ordinárias ordinárias), o preço de exercício não for inferior ao valor das ações no momento em que as opções foram concedidas e o funcionário estiver lidando com o empregador em comprimento do braço. A dedução faz com que o benefício trabalhista seja efetivamente tributado como se fosse um ganho de capital, apesar de o benefício ser renda do emprego.
Embora os benefícios das opções de ações estejam incluídos na renda de um empregado, a empresa empregadora não tem permissão para reivindicar uma dedução em relação a esses benefícios. Quando o plano de opção de compra de ações oferece a um empregado a opção de receber dinheiro em lugar de ações, e o empregado opta por receber dinheiro, o empregador pode deduzir o pagamento em dinheiro. No entanto, o funcionário não pode reivindicar a dedução de 50% sobre o valor do benefício de emprego ao mesmo tempo, a menos que o empregador registre uma opção para renunciar à dedução do pagamento em dinheiro.
Corporação privada controlada pelo Canadá.
As regras acima são ainda mais vantajosas quando o empregador é uma empresa privada controlada pelo Canadá (CCPC), uma empresa privada que não é controlada por nenhum residente não canadense ou empresa pública.
O momento da tributação do benefício de emprego é diferido para o ano de tributação no qual o empregado vende as ações, em oposição ao ano de tributação no qual o empregado adquiriu as ações. O benefício de emprego será calculado conforme discutido acima. Além disso, o funcionário também pode reivindicar a dedução compensatória de 50%, contanto que o indivíduo detenha as ações da CCPC por pelo menos dois anos antes de vendê-las. Não há exigência de que o preço de exercício seja pelo menos igual ao FMV na data da concessão, nem qualquer exigência de que as ações se qualifiquem como ações prescritas para serem elegíveis para a dedução.
Considere, por exemplo, um funcionário chave, Bob, a quem são concedidas opções em 2015 para adquirir 1.000 ações ordinárias de sua empresa empregadora a um preço de exercício de US $ 10 por ação, que é o atual FMV. Em 2016, o FMV aumenta para US $ 20 por ação e Bob exerce suas opções, comprando 1.000 ações por US $ 10.000. Em 2018, as ações aumentam para US $ 30 por ação e Bob decide vender suas ações. As consequências fiscais para Bob dependem de a empresa emissora ser ou não um CCPC: